Οι δωρεές που γίνονται από εταιρείες ή ιδιώτες σε ένα ίδρυμα έχουν φορολογικά οφέλη με τη μορφή εκπτώσεων από τον φόρο που πρέπει να καταβάλει το ίδρυμα, τόσο με τη μορφή εταιρικός φόρος όπως στο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (IRPF).
Οι δωρεές που επωφελούνται από αυτές τις εκπτώσεις είναι εκείνες που γίνονται σε ενώσεις ή ιδρύματα όπως το Ίδρυμα CARF, που έχουν κηρυχθεί ως κοινωφελείς, και σε μη κυβερνητικές οργανώσεις, οι οποίες πληρούν τις απαιτήσεις του νόμου 49/2002 σχετικά με το φορολογικό καθεστώς των μη κερδοσκοπικών οργανώσεων και τα φορολογικά κίνητρα για την παροχή χορηγιών.
Εάν ανατρέξουμε στο άρθρο 17 του νόμου 49/2002 σχετικά με τα κίνητρα για χορηγίες, το οποίο αναφέρεται στις εκπιπτόμενες δωρεές, δωρεές και εισφορές, οι αμετάκλητες δωρεές και εισφορές, καθαρές και απλές, που γίνονται υπέρ των φορέων που καλύπτονται από τον νόμο για τις χορηγίες, είτε σε μετρητά, είτε σε αγαθά ή δικαιώματα, είτε μέσω συνδρομών μελών, υπό την προϋπόθεση ότι δεν παρέχουν στον αποδέκτη δικαίωμα λήψης παρούσας ή μελλοντικής υπηρεσίας, θα είναι επιλέξιμες για τις προβλεπόμενες εκπτώσεις. Οι διάφοροι τύποι δωρεών προς μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς μπορεί να είναι:
¿Se pueden desgravar donaciones en especie? Las ayudas en especie son aquellas en las que, en lugar de aportar dinero, el benefactor hace una aportación en bienes. La mayoría de las veces se trata de bienes valiosos que el donante ya cuenta que no utilizará o disfrutará, y considera que serán más útiles si con ellos apoya una causa noble.
Επί του παρόντος η δωρεές σε είδος, υπέρ των φορέων που καλύπτονται από τον νόμο 49/2002, όπως τα ιδρύματα, εμφανίζονται σε έναν νόμο ποικίλου περιεχομένου, τον νόμο 7/2022, της 8ης Απριλίου, σχετικά με τα απόβλητα και τα μολυσμένα εδάφη για μια κυκλική οικονομία. Αυτό το είδος δωρεάς περιλαμβάνει αγαθά όπως ρολόγια, κοσμήματα, πίνακες ζωγραφικής και έργα τέχνης. Το Ίδρυμα CARF εγγυάται μια ασφαλή και επαγγελματική διαδικασία για την επεξεργασία όλων των δωρεών: επίσημη εκτίμηση και δημόσια δημοπρασία.
Ο ισχύων νόμος περί πατρωνίας, προκειμένου να ενθαρρύνει τις ιδιωτικές προσπάθειες, συμβάλλει στην ενθάρρυνση των δωρεών σε είδος χωρίς το κόστος της συνεισφοράς σε ένα ίδρυμα. Ο νόμος ορίζει ότι η φορολογική βάση ενός περιουσιακού στοιχείου, το οποίο εξακολουθεί να έχει αξία, είναι μηδέν, εάν η δωρεά γίνεται σε ίδρυμα που θα τη χρησιμοποιήσει για τους δικούς του σκοπούς. Επιπλέον εφαρμόζεται ΦΠΑ 0 % στις παραδόσεις αγαθών με τη μορφή δώρων σε είδος.
Τα αγαθά που παραλαμβάνονται από το Ίδρυμα CARF υποβάλλονται σε επαγγελματική εκτίμηση και στη συνέχεια δημοπρατούνται. Μόλις η επίσημη εκτίμηση είναι διαθέσιμη από την Monte de Piedad CaixaBank, μπορεί να εκδοθεί το αντίστοιχο πιστοποιητικό δωρεάς των εν λόγω αγαθών σε είδος. Το Ίδρυμα CARF θα προσπαθήσει να βελτιώσει την τιμή εκτίμησης μέσω δημόσιας δημοπρασίας.
Το κληροδότημα αλληλεγγύης είναι μια διαθήκη υπέρ ενός μη κερδοσκοπικού ιδρύματος. Κληροδότημα θεωρείται ένα συγκεκριμένο περιουσιακό στοιχείο (οχήματα, μετοχές, ασφάλειες ζωής, ακίνητα κ.λπ.), ενώ κληρονομιά είναι η κληρονομική διαδοχή κατά την οποία συγχωνεύονται οι περιουσίες τόσο του κληρονόμου όσο και του αποβιώσαντος.
Για να κάνετε ένα κληροδότημα ή κοινές και αλληλέγγυες διαθήκες Το μόνο που χρειάζεται να κάνετε είναι να απευθυνθείτε σε συμβολαιογράφο και να εκφράσετε τη βούλησή σας για διαθήκη ή να κληροδοτήσετε το σύνολο ή μέρος των περιουσιακών σας στοιχείων.
Κατά την εκκαθάριση της διαθήκης, οι μη κερδοσκοπικές οντότητες δεν υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς και δωρεάς, και επομένως τα κληροδοτήματα αλληλεγγύης είναι αφορολόγητα για τους δικαιούχους. Το σύνολο της αξίας της δωρεάς θα χρησιμοποιηθεί για το έργο του ιδρύματος.
Ο Ley de Mecenazgo del 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo περιλαμβάνει τα εξής:
Μπορείτε να υπολογίσετε τη δυνατότητα φορολογικής έκπτωσης της δωρεάς σας χρησιμοποιώντας το αριθμομηχανή δωρεάς.
Gracias a la Ley de Mecenazgo, las donaciones de hasta 250 € tienen una deducción en la renta del 80 %. Es decir, donando 20,83 €/mes o 250 €/año, la Agencia Tributaria te devolverá 200 € en la declaración de la renta. Las donaciones de mayor cantidad tienen una deducción del 40 % en la cuota.
Για τις δωρεές μπορεί να εφαρμοστεί έκπτωση 40 %, αντί του γενικού ποσού των 35 %, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν γίνει δωρεές του ίδιου ή μεγαλύτερου ποσού στο ίδιο ίδρυμα κατά τις δύο αμέσως προηγούμενες φορολογικές περιόδους, επιβραβεύοντας έτσι τον δεσμευμένο δωρητή. Η έκπτωση περιορίζεται σε 15 % της φορολογητέας βάσης για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Στην περίπτωση δωρεών που πραγματοποιούνται από νομικά πρόσωπα, όπως εμπορικές εταιρείες, το ποσό της δωρεάς υπόκειται σε εταιρική έκπτωση φόρου 35 % και 40 % στην περίπτωση επαναλαμβανόμενων δωρεών. Στην περίπτωση αυτή, δεν γίνεται λόγος για δύο κλιμάκια δωρεάς.
Επιπλέον, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η βάση για την έκπτωση αυτή δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 10 % της φορολογικής βάσης για τη φορολογική περίοδο. Ποσά που υπερβαίνουν αυτό το όριο μπορούν να εφαρμοστούν στις φορολογικές περιόδους που λήγουν μέσα στα επόμενα δέκα έτη και μετά.
Όταν υποβάλλετε τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων, αν είστε εταιρεία, μην ξεχάσετε να εφαρμόσετε την έκπτωση για τις δωρεές που πραγματοποιήσατε με τη διαπίστευση των δωρεών σας. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να προσκομίσετε το πιστοποιητικό δωρεάς που εκδίδει το Ίδρυμα CARF σε όλους τους δωρητές του, το οποίο με τη σειρά του ενημερώνει την Εφορία, ώστε να συμπεριλάβει τα ποσά αυτά στα φορολογικά στοιχεία κάθε προσώπου ή εταιρείας και στο σχέδιο της φορολογικής τους δήλωσης.
Οι ανώνυμες δωρεές δεν μπορούν να εκπέσουν, διότι οι φορολογικές αρχές δεν γνωρίζουν σε ποιον πρέπει να εφαρμοστεί η έκπτωση. Επομένως, είναι σημαντικό να βεβαιώνεστε ότι δίνετε πλήρη στοιχεία, συμπληρώνοντας πάντα τα έντυπα που παρέχονται στον ιστότοπο. Με αυτόν τον τρόπο, το ίδρυμα θα είναι σε θέση να σας χορηγήσει πιστοποιητικό δωρεάς που θα αναγνωρίζει τη δωρεά που κάνατε.
Βιβλιογραφία:
